Налогообложение безвозмездной финансовой помощи учредителем ООО и АНО

Question 1

Займы для директора/учредителя от ООО

Компания (ООО, УСН доходы-расходы) выплачивает учредителю (он же и директор) процентный займ (процент ниже ставки рефинансирования) на длительный срок - например 30 лет.

У физического лица в этом случае возникает материальная выгода, исходя из 2/3 ставки рефинансирования (п. 2 ст. 212 НК РФ). Компания как налоговый агент обязана исчислить с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Но сделать это нужно будет, только когда учредитель будет погашать свою задолженность (письмо Минфина России от 04.02.08 № 03-04-07-01/21) - то есть через 30 лет.

Вопрос:

а. Какие риски есть у подобного займа?

б. Есть ли негативные случаи решения суда по данным вопросам?

Андрей, г. Смоленск 16 декабря 2016 г. 14:01

Консультация юриста онлайн

Ответ на сайте в течении 15 минут

Если процент указан выше ставки рефинансирования + оговорена уплата процентов при возврате займа - то есть опять таки через 30 лет (как описано здесь: http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-vygodno-vydat-zaem-uchrediteliu-7100/)

Какие риски есть в этом случае?

16 декабря 2016 г. 14:15

Answer · 2016-12-16T14:08:10+03:000

Здравствуйте, Андрей!

На какое-то очень древнее письмо Минфина вы ссылаетесь. Сейчас этот вопрос четко прописан в ст.223 НК РФ. Налог нужно исчислять и удерживать ежемесячно.

Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Письмо ссылается на старую редукцию статьи:

КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ изложен в новой редакции с 1 января 2016 года. О дате фактического получения дохода при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств см. подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Question 2

Финансовая проверка ООО и выход из ООО

ООО открыли 2 учредителя в январе 2008 г. У меня 48%. С того времени я ни разу не получал дивидендов, и второй учредитель не идет на контакт по телефону (я живу в другом городе). Каким образом я могу провести финансовую проверку деятельности предприятия и добиться получения дивидендов за весь прошедший срок или продать соучредителю мою долю и выйти из ООО.

Александр, г. Ярославль 25 июля 2012 г. 13:12

Answer · 2012-07-25T14:25:53+04:000

Здесь возникает очень много вопросов и неясных моментов

Но в общем виде так:

Участник общества с ограниченной ответственностью, которому в установленный срок не была выплачена часть распределенной прибыли общества, вправе обратиться к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Срок, в течение которого участник имеет право предъявить указанное требование, - три года с момента окончания срока, предусмотренного для выплаты части распределенной прибыли.
Уставом общества может быть установлен более продолжительный срок для обращения участника с таким требованием. Но этот срок не должен превышать пяти лет со дня окончания срока, предусмотренного для выплаты участникам общества части распределенной прибыли.

По истечении указанного срока часть прибыли, распределенная и не востребованная участниками, восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью (абз. 3 п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
Положения п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ применяются к требованиям участников о выплате части распределенной прибыли, срок предъявления которых не истек до 31 декабря 2010 г. (п. 3 ст. 4 Закона N 409-ФЗ). Если срок предъявления требований о выплате части распределенной прибыли не может быть определен, указанные положения применяются к требованиям, возникшим не ранее чем 31 декабря 2007 г. (п. 5 ст. 4 Закона N 409-ФЗ)

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел Общества оно вправе по решению общего собрания участников Общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа Общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками Общества; по требованию любого участника Общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором

В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника Общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению Общего собрания участников общества за счет средств Общества.

Продавать долю не обязательно, можно выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу (а так нужно смотреть устав, как в уставе урегулирована данная процедура)

Question 3

Беспроцентный заем

Добрый день! Может ли учредитель (51 % уставного капитала) дать своей организации беспроцентный заем. Как это оформить. и может ли у налоговой возникнуть вопрос о правомерности данных действий. Если возможно дайте пожалуйста примерный договор займа. Спасибо.

Екатерина, г. Курган 30 сентября 2013 г. 15:24

Answer · 2013-09-30T15:31:09+04:000

Здравствуйте Екатерина. Да учредитель может быть Заемщиком денежных средств. Образец договора прилагаю. Удачи.

Question 4

Как обезопасить добросовестному учредителю свой бизнес, и свою долю в нем?

У ООО Ромашка 2 учредителя, имеющие по 50% доли. Вклады в имущество учредителями не осуществлялись, финансирование производства происходило за счет сторонних юр.лиц, неофициально принадлежащих учредителям ООО Ромашка. В настоящее время кредиторская задолженность ООО Ромашка зашкаливает, один из учредителей финансирование практически прекратил (намеренно) - существует явный риск предъявления требований кредиторов и дальнейшее банкротство. У добросовестного учредителя нет возможности финансировать производство в одиночку, за двоих, выходить из ООО нет выгоды - т.к. действительная стоимость доли окажется маленькой, делить производство - дорого и невозможно без нанесения ущерба. Что делать? как обезопасить добросовестному учредителю свой бизнес, и свою долю в нем?

Мария, г. Москва 15 ноября 2013 г. 19:42

Answer · 2013-11-16T18:43:39+04:000

Здравствуйте, Мария. Добросовестному учредителю следует обращаться в суд за признанием юридического лица банкротом. Так как потом ситуация может быть намного хуже, если с этим заявлением не обратиться в суд. Нужно будет потратиться на арбитражного управляющего, который будет производить процедуру банкротства. А того учредителя, который это делает намеренно, я думаю, можно попробовать привлечь к ответственности по статье 196 УК РФ.

Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо без такового.(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)