Как оспорить решение суда по кредиту
С чем может быть связано то, что сумма налога на прибыль больше прибыли до налогообложения?
С чем может быть связано то, что сумма налога на прибыль больше прибыли до налогообложения (по данным отчета о финансовых результатах)?
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течении 15 минут
-
Налоговый консультант, юрист по финансамЗдравствуйте, Полина!
Отчет о финансовых результатах — это один из документов бухгалтерской отчетности. В нем отражаются именно финансовые результаты по данным бухгалтерского учета. При этом российский бухгалтерский учет и налоговый учет немного различаются. Например, в данной ситуации у компании могут быть какие-то расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не уменьшают налогооблагаемую прибыль. В результате может сложиться описанная Вами ситуация, когда налог исчисляется из большей прибыли, чем отражается в бухгалтерском учете.
ИФНС отказывает в предоставлении налогового вычета по операциям с ФИСС
Здравствуйте.
В 2015 году у одного брокера получил прибыль, а у другого - убыток по операциям с ФИСС. ИФНС отказывается сальдировать финансовые результаты у разных брокеров и предоставлять вычет по итогам 2015 года. ИФНС считает, что нужно переносить убыток на будущие периоды, то есть право на вычет возникает начиная с 2016 года.
Правомерны ли действия ИФНС?
Возможно ли получить вычет по итогам именно 2015 года?
-
Корпоративный юрист, юрист по арбитражному правуЗдравствуйте!
Отрицательный финансовый результат Вы имеете право учесть как в текущем налогом периоде (в случае получения прибыли по иным операциям с ценными бумагами), так и перенести на следующий налоговый период- если такая прибыль в этом периоде у Вас отсутствовала. Об этом говорится в ст. 220.1 НК РФ.
Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 настоящего Кодекса.
2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок предоставляются:
1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;
2) в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.
3. Размер налоговых вычетов, предусмотренных настоящей статьей, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.
Размер предусмотренных настоящей статьей налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
6. Положения настоящей статьи не применяются к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.Также приведу статью с сайта налоговой касательно вашего вопроса
Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы ст. 220.1 НК РФ.
При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:
не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.
убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/nv_ubit/
Александр, здравствуйте. Спасибо за ответ. Но есть уточняющие вопросы.
Я не хочу переносить учет убытка на будущие периоды. Я хочу учесть его в том году, в котором он был получен (в 2015-м).
Дело в том, что в 2015-м году у меня убыток был получен у одного брокера, а прибыль - у другого. И там и там были ФИСС, обращающиеся на ОРЦБ.
И ИФНС не хочет проводить сальдирование в 2015 году и возвращать излишне уплаченный НДФЛ, а пишет, чтобы я переносил убыток на будущие периоды.
На что мне сослаться, чтобы ИФНС согласилась на сальдирование убытка у одного брокера с прибылью у другого по ФИСС, обращающихся на ОРЦБ, по итогам 2015 года без переносов на будущие периоды?
Налоги при покупке и продаже недвижимости для нерезидентов РФ
Здравствуйте,
Являясь нерезидентом РФ, при покупке и продаже недвижимости в одном налоговом периоде, примерно по той же стоимости, обязана ли я платить налог на доходы? Спасибо.
-
Налоговый консультант, юрист по финансамНаталья, здравствуйте!
Являясь нерезидентом РФ, при покупке и продаже недвижимости в одном налоговом периоде, примерно по той же стоимости, обязана ли я платить налог на доходы?
Натальяда, т.к. вычет Вам не положен, потому что НДФЛ у Вас как нерезидента РФ составляет 30%
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса. Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются. Пунктом 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30 процентов.
Большое спасибо за ответ. Что вы думаете об этом?
в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.
А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.
Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.
Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества. Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного Суда РФ от 1 марта 2012 года № 6-П (п. 2), от 13 марта 2008 года № 5-П (п. 3).
Была ли эта статья для вас полезной?
0
0
